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资源税法今施行 金属矿行业相关影响解析

作者:雅加达赌场 发布日期:2020-10-22 09:58



  通过《中华人民共和国资源税法》 ,新税法自2020年9月1日起实施,同时废止1993年12月25日国务院发布布的《中华人民共和国资源税暂行

  一:统一税目。对税目进行统一规范,将目前所有应税资源产品都在税法中一一列明,所列税目达164个,涵盖所有已经发现的矿种和盐。

  二:调整具体税率确定的权限。资源税法继续采用固定税率和幅度税率两类税率,对实行幅度税率的资源,按照落实税收法定原则的要求,明确其具体适用税率由省级人民政府提出,报同级人大常委会决定。

  三:规范减免税政策。对现行长期实行而且实践证明行之有效的优惠政策,税法作出了明确规定。

  据SMM了解,2011年11月1日起实施的《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》中,对铜矿石采取的从量征收,而最新的资源税法对铜矿石采取的是从价征收。

  不妨做一个简略的测算,以铜原矿含铜量0.8%测算,铜矿按原暂行条例应征收资源税1÷0.8%*6=750元/金属吨;按新执行资源法应征收资源税53000*2%*88.5%=938.1元/金属吨,会随铜价上下波动,但整体看来资源税征收较此前有所增加。

  1。多金属矿生产成本预计将有增加。原先从量征收时仅需按原矿重量征收资源税,变相省去了多金属矿产中副产金属的成本,而改为从价征收后不同金属矿产均需缴纳资源税,因此该部分成本将增加。

  2。将减轻仅生产原矿出售的企业部分成本,按原从量征收时资源税均需原矿生产企业承担,而改为从价征收后选矿增值部分的资源税将由选矿企业承担。

  虽然新资源税执行后对于铜矿生产企业成本有一定增加,但考虑到目前铜价较高对于矿企有利,而国内铜精矿作价系数由于今年供应紧张已较高,预计新资源税法执行对国内铜精矿交易端系数影响不大。》查看全文

  铁矿石:我国铁矿石资源税在过去是按照从量计征,在过去20多年来,铁矿石资源税也进行了多次调整,自2016年7月1日开始全面推进资源税改革,铁矿石资源税由从原矿的从量计征,改为根据精粉的从价计征。2020年9月1日开始,正式执行《中华人民共和国资源税法》。相比于之前执行的资源税暂行条例,资源税法对税目进行了统一规范,调整了具体的税率,规范了减免税政策。

  1)SMM对比了最新的税率,发现河北的精矿税率从3%上升至4%,内蒙古从5%下降至4%,青海从4%上调至5%,福建从2.5%上调至3%,其他省市基本上是一致的。

  2)在暂行条例中,仅仅规定了精矿的税率,原矿部分进行转化,山东金岭矿业表示,他们既生产铁矿石,也生产铁精粉,则原矿的缴纳税额需要进行换算来计算,比较复杂,资源税法中规定了两个税率。

  3) 国内不少铁矿石选矿企业以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售,或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的,因此,资源税法明确规定了扣减额,避免了重复计算。在计算应税产品销售额或者销售数量时,直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量。准予扣减的外购应税产品购进金额(数量)=外购原矿购进金额(数量)×(本地区原矿适用税率÷本地区选矿产品适用税率)

  1。纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的,可以按损失金额的50%减征资源税,但减税额最高不超过其遭受重大损失当年应纳的资源税;

  2。纳税人开采共生矿,共生矿与主矿产品销售额分开核算的,共生矿减征10%资源税;

  3。纳税人开采伴生矿,伴生矿与主矿产品销售额分开核算的,对伴生矿免征资源税;

  稀土:在资源税法中,中重稀土施行固定税率,由原来的27%降至20%;轻稀土施行浮动税率,为7%-12%,由省级人民政府确定具体税率。其中,包头矿税率为11.5%,四川矿为9.5%,山东矿为7.5%。

  有企业表示,此次中重稀土的税率下降了7个百分点,对于选矿企业来说成本将有所降低,或将影响后期中重稀土产品的价格定位。

  为规范资源税征收管理,根据《中华人民共和国资源税法》《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》(2020年第34号)等相关规定,就有关事项公告如下:

  一、纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售,或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的,在计算应税产品销售额或者销售数量时,直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量。

  纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的,在计算应税产品销售额或者销售数量时,按照下列方法进行扣减:

  准予扣减的外购应税产品购进金额(数量)=外购原矿购进金额(数量)×(本地区原矿适用税率÷本地区选矿产品适用税率)

  不能按照上述方法计算扣减的,按照主管税务机关确定的其他合理方法进行扣减。

  三、纳税人享受资源税优惠政策,实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式,另有规定的除外。纳税人对资源税优惠事项留存材料的真实性和合法性承担法律责任。

  四、《国家税务总局关于发布修订后的〈资源税若干问题的规定〉的公告》(2011年第63号),《国家税务总局关于发布〈中外合作及海上自营油气田资源税纳税申报表〉的公告》(2012年第3号),《国家税务总局国家能源局关于落实煤炭资源税优惠政策若干事项的公告》(2015年第21号,国家税务总局公告2018年第31号修改),《国家税务总局关于发布修订后的〈资源税纳税申报表〉的公告》(2016年第38号),《国家税务总局自然资源部关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告》(2017年第2号,国家税务总局公告2018年第31号修改),《国家税务总局关于发布〈资源税征收管理规程〉的公告》(2018年第13号),《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》(2019年第5号)发布的资源税纳税申报表同时废止。

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